中華人民共和國增值稅法

(2024年12月25日第十四屆全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )第十三次會(huì )議通過(guò))

　　目錄

　　第一章　總則

　　第二章　稅率

　　第三章　應納稅額

　　第四章　稅收優(yōu)惠

　　第五章　征收管理

　　第六章　附則

　　第一章　總則

　　第一條　為了健全有利于高質(zhì)量發(fā)展的增值稅制度，規范增值稅的征收和繳納，保護納稅人的合法權益，制定本法。

　　第二條　增值稅稅收工作應當貫徹落實(shí)黨和國家路線(xiàn)方針政策、決策部署，為國民經(jīng)濟和社會(huì )發(fā)展服務(wù)。

　　第三條　在中華人民共和國境內(以下簡(jiǎn)稱(chēng)境內)銷(xiāo)售貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)(以下稱(chēng)應稅交易)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人(包括個(gè)體工商戶(hù))，為增值稅的納稅人，應當依照本法規定繳納增值稅。

　　銷(xiāo)售貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，是指有償轉讓貨物、不動(dòng)產(chǎn)的所有權，有償提供服務(wù)，有償轉讓無(wú)形資產(chǎn)的所有權或者使用權。

　　第四條　在境內發(fā)生應稅交易，是指下列情形：

　　(一)銷(xiāo)售貨物的，貨物的起運地或者所在地在境內;

　　(二)銷(xiāo)售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)、轉讓自然資源使用權的，不動(dòng)產(chǎn)、自然資源所在地在境內;

　　(三)銷(xiāo)售金融商品的，金融商品在境內發(fā)行，或者銷(xiāo)售方為境內單位和個(gè)人;

　　(四)除本條第二項、第三項規定外，銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的，服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)在境內消費，或者銷(xiāo)售方為境內單位和個(gè)人。

　　第五條　有下列情形之一的，視同應稅交易，應當依照本法規定繳納增值稅：

　　(一)單位和個(gè)體工商戶(hù)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費;

　　(二)單位和個(gè)體工商戶(hù)無(wú)償轉讓貨物;

　　(三)單位和個(gè)人無(wú)償轉讓無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)或者金融商品。

　　第六條　有下列情形之一的，不屬于應稅交易，不征收增值稅：

　　(一)員工為受雇單位或者雇主提供取得工資、薪金的服務(wù);

　　(二)收取行政事業(yè)性收費、政府性基金;

　　(三)依照法律規定被征收、征用而取得補償;

　　(四)取得存款利息收入。

　　第七條　增值稅為價(jià)外稅，應稅交易的銷(xiāo)售額不包括增值稅稅額。增值稅稅額，應當按照國務(wù)院的規定在交易憑證上單獨列明。

　　第八條　納稅人發(fā)生應稅交易，應當按照一般計稅方法，通過(guò)銷(xiāo)項稅額抵扣進(jìn)項稅額計算應納稅額的方式，計算繳納增值稅;本法另有規定的除外。

　　小規模納稅人可以按照銷(xiāo)售額和征收率計算應納稅額的簡(jiǎn)易計稅方法，計算繳納增值稅。

　　中外合作開(kāi)采海洋石油、天然氣增值稅的計稅方法等，按照國務(wù)院的有關(guān)規定執行。

　　第九條　本法所稱(chēng)小規模納稅人，是指年應征增值稅銷(xiāo)售額未超過(guò)五百萬(wàn)元的納稅人。

　　小規模納稅人會(huì )計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理登記，按照本法規定的一般計稅方法計算繳納增值稅。

　　根據國民經(jīng)濟和社會(huì )發(fā)展的需要，國務(wù)院可以對小規模納稅人的標準作出調整，報全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )備案。

　　第二章　稅率

　　第十條　增值稅稅率：

　　(一)納稅人銷(xiāo)售貨物、加工修理修配服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，進(jìn)口貨物，除本條第二項、第四項、第五項規定外，稅率為百分之十三。

　　(二)納稅人銷(xiāo)售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，轉讓土地使用權，銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物，除本條第四項、第五項規定外，稅率為百分之九：

　　1.農產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽;

　　2.自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品;

　　3.圖書(shū)、報紙、雜志、音像制品、電子出版物;

　　4.飼料、化肥、農藥、農機、農膜。

　　(三)納稅人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，除本條第一項、第二項、第五項規定外，稅率為百分之六。

　　(四)納稅人出口貨物，稅率為零;國務(wù)院另有規定的除外。

　　(五)境內單位和個(gè)人跨境銷(xiāo)售國務(wù)院規定范圍內的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，稅率為零。

　　第十一條　適用簡(jiǎn)易計稅方法計算繳納增值稅的征收率為百分之三。

　　第十二條　納稅人發(fā)生兩項以上應稅交易涉及不同稅率、征收率的，應當分別核算適用不同稅率、征收率的銷(xiāo)售額;未分別核算的，從高適用稅率。

　　第十三條　納稅人發(fā)生一項應稅交易涉及兩個(gè)以上稅率、征收率的，按照應稅交易的主要業(yè)務(wù)適用稅率、征收率。

　　第三章　應納稅額

　　第十四條　按照一般計稅方法計算繳納增值稅的，應納稅額為當期銷(xiāo)項稅額抵扣當期進(jìn)項稅額后的余額。

　　按照簡(jiǎn)易計稅方法計算繳納增值稅的，應納稅額為當期銷(xiāo)售額乘以征收率。

　　進(jìn)口貨物，按照本法規定的組成計稅價(jià)格乘以適用稅率計算繳納增值稅。組成計稅價(jià)格，為關(guān)稅計稅價(jià)格加上關(guān)稅和消費稅;國務(wù)院另有規定的，從其規定。

　　第十五條　境外單位和個(gè)人在境內發(fā)生應稅交易，以購買(mǎi)方為扣繳義務(wù)人;按照國務(wù)院的規定委托境內代理人申報繳納稅款的除外。

　　扣繳義務(wù)人依照本法規定代扣代繳稅款的，按照銷(xiāo)售額乘以稅率計算應扣繳稅額。

　　第十六條　銷(xiāo)項稅額，是指納稅人發(fā)生應稅交易，按照銷(xiāo)售額乘以本法規定的稅率計算的增值稅稅額。

　　進(jìn)項稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)支付或者負擔的增值稅稅額。

　　納稅人應當憑法律、行政法規或者國務(wù)院規定的增值稅扣稅憑證從銷(xiāo)項稅額中抵扣進(jìn)項稅額。

　　第十七條　銷(xiāo)售額，是指納稅人發(fā)生應稅交易取得的與之相關(guān)的價(jià)款，包括貨幣和非貨幣形式的經(jīng)濟利益對應的全部?jì)r(jià)款，不包括按照一般計稅方法計算的銷(xiāo)項稅額和按照簡(jiǎn)易計稅方法計算的應納稅額。

　　第十八條　銷(xiāo)售額以人民幣計算。納稅人以人民幣以外的貨幣結算銷(xiāo)售額的，應當折合成人民幣計算。

　　第十九條　發(fā)生本法第五條規定的視同應稅交易以及銷(xiāo)售額為非貨幣形式的，納稅人應當按照市場(chǎng)價(jià)格確定銷(xiāo)售額。

　　第二十條　銷(xiāo)售額明顯偏低或者偏高且無(wú)正當理由的，稅務(wù)機關(guān)可以依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關(guān)行政法規的規定核定銷(xiāo)售額。

　　第二十一條　當期進(jìn)項稅額大于當期銷(xiāo)項稅額的部分，納稅人可以按照國務(wù)院的規定選擇結轉下期繼續抵扣或者申請退還。

　　第二十二條　納稅人的下列進(jìn)項稅額不得從其銷(xiāo)項稅額中抵扣：

　　(一)適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅項目對應的進(jìn)項稅額;

　　(二)免征增值稅項目對應的進(jìn)項稅額;

　　(三)非正常損失項目對應的進(jìn)項稅額;

　　(四)購進(jìn)并用于集體福利或者個(gè)人消費的貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)對應的進(jìn)項稅額;

　　(五)購進(jìn)并直接用于消費的餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè )服務(wù)對應的進(jìn)項稅額;

　　(六)國務(wù)院規定的其他進(jìn)項稅額。

　　第四章　稅收優(yōu)惠

　　第二十三條　小規模納稅人發(fā)生應稅交易，銷(xiāo)售額未達到起征點(diǎn)的，免征增值稅;達到起征點(diǎn)的，依照本法規定全額計算繳納增值稅。

　　前款規定的起征點(diǎn)標準由國務(wù)院規定，報全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )備案。

　　第二十四條　下列項目免征增值稅：

　　(一)農業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農產(chǎn)品，農業(yè)機耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植物保護、農牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治;

　　(二)醫療機構提供的醫療服務(wù);

　　(三)古舊圖書(shū)，自然人銷(xiāo)售的自己使用過(guò)的物品;

　　(四)直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設備;

　　(五)外國政府、國際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設備;

　　(六)由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品，殘疾人個(gè)人提供的服務(wù);

　　(七)托兒所、幼兒園、養老機構、殘疾人服務(wù)機構提供的育養服務(wù)，婚姻介紹服務(wù)，殯葬服務(wù);

　　(八)學(xué)校提供的學(xué)歷教育服務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù);

　　(九)紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術(shù)館、展覽館、書(shū)畫(huà)院、圖書(shū)館舉辦文化活動(dòng)的門(mén)票收入，宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門(mén)票收入。

　　前款規定的免稅項目具體標準由國務(wù)院規定。

　　第二十五條　根據國民經(jīng)濟和社會(huì )發(fā)展的需要，國務(wù)院對支持小微企業(yè)發(fā)展、扶持重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)、鼓勵創(chuàng )新創(chuàng )業(yè)就業(yè)、公益事業(yè)捐贈等情形可以制定增值稅專(zhuān)項優(yōu)惠政策，報全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )備案。

　　國務(wù)院應當對增值稅優(yōu)惠政策適時(shí)開(kāi)展評估、調整。

　　第二十六條　納稅人兼營(yíng)增值稅優(yōu)惠項目的，應當單獨核算增值稅優(yōu)惠項目的銷(xiāo)售額;未單獨核算的項目，不得享受稅收優(yōu)惠。

　　第二十七條　納稅人可以放棄增值稅優(yōu)惠;放棄優(yōu)惠的，在三十六個(gè)月內不得享受該項稅收優(yōu)惠，小規模納稅人除外。

　　第五章　征收管理

　　第二十八條　增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，按照下列規定確定：

　　(一)發(fā)生應稅交易，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷(xiāo)售款項或者取得銷(xiāo)售款項索取憑據的當日;先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當日。

　　(二)發(fā)生視同應稅交易，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為完成視同應稅交易的當日。

　　(三)進(jìn)口貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物報關(guān)進(jìn)口的當日。

　　增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當日。

　　第二十九條　增值稅納稅地點(diǎn)，按照下列規定確定：

　　(一)有固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的納稅人，應當向其機構所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅�？倷C構和分支機構不在同一縣(市)的，應當分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;經(jīng)省級以上財政、稅務(wù)主管部門(mén)批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

　　(二)無(wú)固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的納稅人，應當向其應稅交易發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;未申報納稅的，由其機構所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。

　　(三)自然人銷(xiāo)售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)，轉讓自然資源使用權，提供建筑服務(wù)，應當向不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地、建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

　　(四)進(jìn)口貨物的納稅人，應當按照海關(guān)規定的地點(diǎn)申報納稅。

　　(五)扣繳義務(wù)人，應當向其機構所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納扣繳的稅款;機構所在地或者居住地在境外的，應當向應稅交易發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納扣繳的稅款。

　　第三十條　增值稅的計稅期間分別為十日、十五日、一個(gè)月或者一個(gè)季度。納稅人的具體計稅期間，由主管稅務(wù)機關(guān)根據納稅人應納稅額的大小分別核定。不經(jīng)常發(fā)生應稅交易的納稅人，可以按次納稅。

　　納稅人以一個(gè)月或者一個(gè)季度為一個(gè)計稅期間的，自期滿(mǎn)之日起十五日內申報納稅;以十日或者十五日為一個(gè)計稅期間的，自次月一日起十五日內申報納稅。

　　扣繳義務(wù)人解繳稅款的計稅期間和申報納稅期限，依照前兩款規定執行。

　　納稅人進(jìn)口貨物，應當按照海關(guān)規定的期限申報并繳納稅款。

　　第三十一條　納稅人以十日或者十五日為一個(gè)計稅期間的，應當自期滿(mǎn)之日起五日內預繳稅款。

　　法律、行政法規對納稅人預繳稅款另有規定的，從其規定。

　　第三十二條　增值稅由稅務(wù)機關(guān)征收，進(jìn)口貨物的增值稅由海關(guān)代征。

　　海關(guān)應當將代征增值稅和貨物出口報關(guān)的信息提供給稅務(wù)機關(guān)。

　　個(gè)人攜帶或者寄遞進(jìn)境物品增值稅的計征辦法由國務(wù)院制定，報全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )備案。

　　第三十三條　納稅人出口貨物或者跨境銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，適用零稅率的，應當向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理退(免)稅。出口退(免)稅的具體辦法，由國務(wù)院制定。

　　第三十四條　納稅人應當依法開(kāi)具和使用增值稅發(fā)票。增值稅發(fā)票包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票。電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力。

　　國家積極推廣使用電子發(fā)票。

　　第三十五條　稅務(wù)機關(guān)與工業(yè)和信息化、公安、海關(guān)、市場(chǎng)監督管理、人民銀行、金融監督管理等部門(mén)建立增值稅涉稅信息共享機制和工作配合機制。

　　有關(guān)部門(mén)應當依照法律、行政法規，在各自職責范圍內，支持、協(xié)助稅務(wù)機關(guān)開(kāi)展增值稅征收管理。

　　第三十六條　增值稅的征收管理依照本法和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定執行。

　　第三十七條　納稅人、扣繳義務(wù)人、稅務(wù)機關(guān)及其工作人員違反本法規定的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關(guān)法律、行政法規的規定追究法律責任。

　　第六章　附則

　　第三十八條　本法自2026年1月1日起施行�！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》同時(shí)廢止。

　　中國政府網(wǎng)：https://www.gov.cn/yaowen/liebiao/202412/content_6994557.htm